科目
1、小企业按照规定计算出应由日常销售业务负担的税金及附加，借记大学部目，贷记"应交税费-应交营业税"、"应交税费-应交消费税"、"其他应交款"等科目。
小企业收到因多计等原因退回的消费税、营业税等原记入大学部的各种税金，应于收到时沖减收到当期的营业税金及附加，借记"银行存款"科目，贷记大学部目。
2、期末，应将大学部目的余额转入"本年利润"科目，结转后科目应无余额。
3、主营业务税金及附加与增值税核算:增值税实行价外计税，是通过应交税费核算，属于代收代付，不进入损益，例如:借:银行存款117
贷:主营业务收入 100
贷:应交税金-应交增值税17
借:原材料 100
借:应交税金17
贷:银行存款 117
增值税并没有进入收入，材料或成本，故增值税核算不像营业税以及附加税科目核算。
计算
这些税金及附加，一般根据当月销售额或税额，按照规定的税率计算，于下月初缴纳。其计算公式为:
消费税=应税消费品的销售额*消费税税率
城建税额=(当期的营业税+消费税+增值税的应交额)*城市维护建设税税率
教育费附加=(当期的营业税+消费税+增值税的应交额)*教育费附加税率
地方教育费附加=(增值税+消费税+营业税)×2%
现行製度规定，市区的城市维护建设税税率为7%，教育费附加的提取比例为3%。
注意事项
主营业务税金及附加后面不跟明细科目。
